Les grandes entreprises sont épargnées, les petites paient

Il convient de saluer l'intention de l'administration fiscale de réexaminer la loi sur les bénéfices non distribués. Dans le cadre de la loi sur l'efficacité économique pour 2025, une loi imposant une taxe sur les bénéfices non distribués a été approuvée. Il s'agit d'une loi controversée qui impose une taxe supplémentaire sur les « bénéfices bloqués » présumés des entreprises, sur lesquels l'impôt sur les sociétés a déjà été payé.

Les sociétés à capital fermé qui, au fil des ans, ont acquis des biens immobiliers grâce aux bénéfices accumulés et ont décidé de les louer sur le marché libre, sont désormais tenues de distribuer chaque année une partie de leurs bénéfices accumulés — y compris les bénéfices investis dans des biens immobiliers locatifs — et de payer une taxe sur les dividendes ou, alternativement, une « taxe de pénalité » de 2 %. Cependant, les dispositions de l'article ne s'appliquent pas aux entrepreneurs qui construisent et vendent des propriétés dans le cadre de leurs stocks, ni aux entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 30 millions de shekels, généralement de grandes entreprises cotées en bourse.

Il s'agit d'une distorsion qui crée une discrimination entre les propriétaires de petites et moyennes entreprises, qui sont considérablement lésés par l'amendement législatif, et les propriétaires de grandes entreprises, qui ne sont pas inclus dans le champ d'application de l'article. C'est un coup porté à un large secteur qui constitue un moteur de croissance économique. De plus, la disposition de la loi ne concerne pas seulement les bénéfices des entreprises à partir de maintenant, mais applique également le nouveau mécanisme fiscal aux bénéfices générés dans le passé. En fait, les règles du jeu ont été modifiées en cours de route.

La distorsion est accentuée lorsque l'on compare les actifs destinés à un « usage personnel » et les actifs générateurs de revenus. Une entreprise qui a acheté un actif et l'utilise pour ses propres besoins bénéficie d'une protection pour cet actif, tandis qu'une entreprise qui loue l'actif à un tiers est tenue de supporter chaque année le paiement de l'impôt sur la composante des bénéfices qui a financé l'actif. Cela crée une incitation inutile à acheter des actifs pour un usage personnel plutôt que de les louer.

La loi exonère les bénéfices des entreprises possédant une usine industrielle, provenant de revenus d'activités manufacturières. Ainsi, une situation est créée où une entreprise possédant une usine industrielle qui loue un actif à une autre entreprise sera exonérée d'impôt en tant qu'entreprise industrielle, tandis que l'entreprise bailleresse paiera l'impôt sur la composante des « bénéfices bloqués » qui a financé l'actif.

Récemment, le directeur de l'administration fiscale, Shai Aharonovich, a noté que la réforme des bénéfices bloqués devait être examinée pour voir si elle n'avait pas d'impact négatif sur l'économie. Le réexamen des dispositions de la loi est une étape nécessaire pour assurer la certitude pour le public des contribuables. Jusqu'à ce qu'un amendement législatif soit apporté, les propriétaires de petites et moyennes entreprises sont contraints de se tourner vers la planification fiscale, ce qui pourrait créer des litiges avec les inspecteurs des impôts à l'avenir.

Les auteurs sont Me (expert-comptable) Ehud Barzely et Me Liron Ben Mayor.