Valeur d'usage : exactement le même véhicule, et un écart de milliers de shekels entre deux employés

Quiconque reçoit une voiture de fonction de son lieu de travail obtient des clés, une carte carburant et un entretien, ne voit pas de facture et suppose que l'avantage ne coûte rien. À la fin du mois, il découvre que son salaire net est inférieur à ce qu'il attendait. La raison est que l'administration fiscale considère la voiture de fonction comme un revenu à part entière et ajoute au salaire un montant appelé « valeur d'usage ». Ce montant n'est pas versé sur le compte bancaire, mais il est soumis à l'impôt sur le revenu, à l'assurance nationale et à la taxe santé.

Comment est-ce calculé ?

Pour les véhicules immatriculés à partir du 1er janvier 2010, le modèle linéaire s'applique : la valeur d'usage mensuelle est de 2,48 % du prix catalogue du véhicule à l'état neuf, arrondi à dix shekels. Deux points critiques : la remise obtenue par l'employeur n'intéresse pas l'administration fiscale. Si le prix catalogue est de 180 000 shekels et que l'employeur a payé 160 000, le calcul sera effectué sur la base de 180 000. De plus, le prix ne vieillit pas. Un véhicule de cinq ans est imposé exactement comme le même modèle le jour où il a quitté le concessionnaire.

Il existe un plafond. Pour l'année fiscale 2026, le prix catalogue est pris en compte jusqu'à 596 860 shekels, contre 583 100 shekels en 2025. Au-delà, le système cesse de grimper, de sorte qu'une voiture de luxe n'est pas imposée proportionnellement.

Pour les véhicules à propulsion avancée, il existe une réduction mensuelle qui est restée inchangée cette année : 560 shekels pour les hybrides, 1 130 shekels pour les hybrides rechargeables (plug-in) et 1 350 shekels pour les véhicules entièrement électriques. La réforme envisagée, qui aurait réduit l'avantage pour les hybrides rechargeables et l'aurait augmenté pour les électriques, a été abandonnée à la dernière minute.

L'écart entre deux employés

C'est ici que se trouve le point que la plupart des gens manquent. La valeur d'usage est un ajout au revenu imposable, et elle est donc imposée selon la tranche marginale. Deux employés dans la même entreprise ayant reçu exactement la même voiture, avec une imputation de 3 000 shekels : le premier, dans la tranche de 20 %, paie environ 600 shekels par mois d'impôt sur le revenu. Le second, dans la tranche de 47 %, paie environ 1 410 shekels. Plus de deux fois plus pour la même voiture.

À cela s'ajoutent l'assurance nationale et la taxe santé, au taux de 12,17 % sur la partie du salaire supérieure à 7 703 shekels et jusqu'au plafond de 51 910 shekels. Le résultat est que le coût effectif dépasse la tranche d'imposition indiquée. Un employé gagnant 20 000 shekels brut et recevant une voiture avec un prix catalogue de 180 000 shekels, une valeur d'usage de 4 460 shekels, paie en réalité environ 1 925 shekels par mois net. Cela représente 23 000 shekels par an et un taux effectif de 43 % sur l'avantage, bien qu'il se situe dans la tranche de 31 %.

Quand est-il préférable de renoncer

Tout employé ne bénéficie pas d'une voiture de fonction. Celui qui parcourt 8 000 kilomètres par an paie le plein impôt exactement comme celui qui en parcourt 40 000. Celui qui a déjà une deuxième voiture à la maison qui ne bouge presque pas gaspille des milliers de shekels par an en impôts. Et celui qui se trouve dans une tranche élevée découvrira que la logique de prendre l'avantage en espèces devient plus forte.

Trois questions au comptable de la paie résolvent presque tout : quelle est la valeur d'usage exacte du modèle proposé à l'employé, combien cela réduit-il le salaire net selon la tranche d'imposition, et quelle augmentation de salaire brut peut-on obtenir à la place de la voiture.