TVA en temps réel et comptabilité quotidienne : comment fonctionnera le nouveau programme de l'administration fiscale
L'administration fiscale israélienne promeut le programme « Facture Israël 2.0 - TVA en ligne », visant à passer à une collecte de la TVA en temps réel via une infrastructure numérique. Cette réforme cherche à réduire la fraude fiscale et à alléger la charge administrative des entreprises.
L'administration fiscale promeut un nouveau programme, « Facture Israël 2.0 - TVA en ligne », dont le but est de modifier le modèle de déclaration et de paiement de la taxe sur la valeur ajoutée et de passer à une collecte sur une infrastructure numérique en temps réel. Cette démarche intervient dans un contexte de défaillances structurelles persistantes du système actuel, adopté il y a environ 50 ans, et propose un passage à une déclaration automatique ainsi qu'une tentative de réduction de la fraude fiscale.
Quel est le modèle actuel de déclaration et de paiement de la TVA ?
La TVA est une taxe indirecte imposée sur la consommation et répercutée tout au long de la chaîne de production et de commercialisation jusqu'à ce qu'elle atteigne le consommateur final. En cours de route, chaque entreprise de la chaîne est tenue de collecter la TVA auprès de ses clients, d'en déduire la TVA qu'elle a payée à ses fournisseurs (taxe sur les intrants) et de transférer la différence à l'administration fiscale. Par exemple, si un domaine viticole vend des caisses de vin à un restaurant pour un montant de 10 000 shekels plus 18 % de TVA (1 800 shekels), le domaine viticole collecte la TVA et le restaurant la déduit en tant que taxe sur les intrants. Lorsque le restaurant vendra le vin aux clients pour un montant total de 20 000 shekels plus TVA (3 600 shekels), il collectera la TVA auprès des convives, déduira les 1 800 shekels qu'il a payés au domaine viticole et ne transférera à l'État que la différence, soit 1 800 shekels.
Aujourd'hui, l'obligation de transférer la taxe à l'État est déterminée par le moment où la transaction est effectuée et la facture émise (livraison du produit ou prestation de service), indépendamment du moment où le paiement a été effectivement reçu du client. Le calcul et le transfert de l'argent ne sont pas effectués immédiatement pour chaque transaction, mais de manière centralisée à une date fixe : une fois par mois ou tous les deux mois (généralement avant le 15 du mois, selon la taille du chiffre d'affaires de l'entreprise). Le propriétaire de l'entreprise résume dans un rapport périodique la TVA totale collectée auprès de tous les clients au cours de cette période, en déduit la TVA payée à tous ses fournisseurs et transfère le montant net en un seul paiement à l'administration fiscale.
Quelles sont les principales difficultés créées par le système actuel ?
La première difficulté est l'impact sur la trésorerie : dans une réalité où les entreprises fonctionnent avec des conditions de crédit prolongées (« shotef plus »), la loi sur la TVA les oblige à transférer la taxe à l'administration fiscale avant que le paiement n'ait été effectivement reçu du client. En revanche, pour les entreprises qui encaissent immédiatement, la déclaration centralisée crée un « crédit de trésorerie » temporaire : les fonds de TVA restent sur leur compte bancaire et sont utilisés comme liquidités jusqu'à la date de paiement le 15 du mois.
La deuxième difficulté est la lourdeur bureaucratique : les propriétaires d'entreprises sont contraints de collecter et de classer des factures papier physiques dans des classeurs. La perte ou l'effacement d'une facture peut priver l'entreprise d'un remboursement de TVA. De plus, la nécessité de ressaisir manuellement les données dans les bureaux des représentants fiscaux (comptables et conseillers fiscaux) entraîne des coûts élevés pour les entreprises et ouvre la porte à des erreurs humaines dans les déclarations.
Quel est le changement principal dans la déclaration et le paiement de la TVA ?
Le cœur de la réforme repose sur la modernisation de l'infrastructure technologique existante dans l'économie et la connexion de tous les logiciels de comptabilité, caisses enregistreuses et moyens de paiement via une ligne directe (interfaces API) aux ordinateurs de l'administration fiscale. Le changement significatif consiste à lier le paiement de la TVA au mécanisme de trésorerie réelle : l'obligation fiscale s'appliquera uniquement au moment où l'argent est déposé sur le compte bancaire, et non au moment de l'émission de la facture. Dans le cas de transactions avec paiement échelonné, le paiement de la TVA sera fractionné en conséquence au moment de la réception de chaque versement. Ce mécanisme élimine la nécessité pour les entreprises de « financer » les taxes pendant la période de crédit et permet une comptabilité en temps réel au lieu d'attendre centralement le 15 du mois. L'administration fiscale n'a pas encore décidé qui gérera et effectuera réellement le transfert de fonds et la compensation de la TVA : s'il s'agira de logiciels de comptabilité privés ou d'organismes de compensation et de paiement (banques, sociétés de cartes de crédit et applications).
Comment le nouveau modèle affectera-t-il la gestion courante de l'entreprise et les remboursements d'impôts ?
Au lieu de la collecte manuelle de classeurs et du classement de papiers, l'administration fiscale concentrera toutes les transactions sur une page de compte numérique personnelle de l'entreprise, dans un format rappelant une application bancaire. L'ordinateur central effectuera une comptabilité quotidienne automatique qui additionnera la TVA collectée par rapport à la TVA payée sur les intrants ce même jour. Si l'entreprise a droit à un remboursement, l'argent sera déposé directement sur son compte bancaire à la fin de la journée, sans avoir à attendre le rapport périodique du 15 du mois. De plus, l'infrastructure numérique et transparente vise à réduire la suspicion préliminaire et les contrôles manuels actuellement imposés aux entreprises légitimes lors de l'ouverture d'un nouveau dossier dans les bureaux de la TVA.
Comment propose-t-on d'éradiquer les factures fictives ?
Le phénomène des factures fictives, dans lequel des factures sont émises pour des transactions qui n'ont pas eu lieu afin de déduire la taxe sur les intrants sans la transférer à l'État, crée un écart de collecte annuel estimé à environ 15 milliards de shekels. Pour y faire face, la réforme propose une voie de séparation des paiements : l'entreprise acheteuse transfère au fournisseur uniquement le prix net (100 %), et la composante TVA (18 %) est transférée directement et en ligne à l'administration fiscale. Lors du paiement, un « numéro de confirmation de paiement » numérique est émis, permettant l'émission d'une facture, neutralisant ainsi la capacité de collecter la taxe sans la transférer à l'État. Par exemple, dans une transaction d'achat de vin pour un montant de 10 000 shekels plus TVA (1 800 shekels), le restaurant (l'entreprise acheteuse) pourra transférer au domaine viticole uniquement le prix net, 10 000 shekels. Le restaurant transférera la TVA directement et en ligne à l'administration fiscale. Le domaine viticole est totalement exonéré de la collecte du paiement de la TVA auprès du restaurant qui a déclaré de cette manière, et l'État reçoit les fonds fiscaux directement sans crainte qu'ils ne disparaissent en cours de route.
Quelles sont les données sur la collecte de la TVA et le poids de la taxe aujourd'hui ?
La loi sur la TVA est un élément central des revenus de l'État. La collecte de la TVA s'est élevée à 143,3 milliards de shekels en 2024 (environ 30,2 % du total des revenus fiscaux du gouvernement), et l'estimation de collecte pour 2025 et 2026 est respectivement de 145,5 et 167,2 milliards de shekels. Le passage à une infrastructure en ligne vise à assurer la stabilité de la collecte des impôts tout en réduisant la charge bureaucratique sur l'activité économique.
