Le « Requin » et l'impôt : pourquoi la nouvelle recrue du Likoud pourrait devoir se séparer de millions de dollars ?

Concept

Impôt de sortie (Exit Tax) : un impôt qu'un État impose aux personnes ou aux entreprises qui changent leur résidence fiscale et le quittent.

Contexte actuel

Le Premier ministre Benyamin Nétanyahou a annoncé son intention d'inclure l'homme d'affaires Oren Dobronsky (connu également pour l'émission « Les Requins ») sur la liste du Likoud. Cependant, les internautes et les journalistes ont rapidement attiré l'attention du candidat sur le fait que siéger à la Knesset pourrait lui coûter des millions de dollars. Pourquoi ? En deux mots : impôt de sortie. Voici les détails.

Qu'est-ce qu'un impôt de sortie ?

Un impôt de sortie est, de manière générale, un impôt imposé par un État aux personnes ou aux entreprises qui changent leur résidence fiscale et le quittent. L'objectif principal est d'éviter une situation où des actifs accumulés sous la protection d'un pays seraient vendus dans un autre pays sans paiement d'impôt sur les bénéfices accumulés.

L'impôt de sortie présente plusieurs caractéristiques clés communes à de nombreux pays :

1. Mécanisme de « vente fictive » : l'impôt est calculé comme si la personne avait vendu tous ses actifs à leur valeur marchande le jour du départ, même si aucune vente n'a été réellement effectuée.

2. Actifs financiers mobiles : l'impôt s'applique généralement aux actions, options, fonds d'investissement et droits sur une entreprise, tandis que l'immobilier local en est le plus souvent exclu, car l'État peut l'imposer lors d'une vente future.

3. Seuils et exemptions : de nombreux pays fixent des seuils d'entrée, par exemple en ne l'appliquant qu'à ceux qui détiennent des actifs d'une valeur supérieure à un million d'euros ou de dollars, ou en accordant des exemptions pour les séjours de courte durée.

4. Possibilité de différé : dans de nombreux pays, particulièrement dans l'Union européenne, il existe une possibilité de différer le paiement effectif de l'impôt jusqu'à la date où l'actif sera réellement vendu dans le pays de destination, parfois sous réserve de fournir des garanties.

En Israël, l'impôt de sortie est imposé en vertu de l'article 100a de l'Ordonnance sur l'impôt sur le revenu, selon lequel un actif d'une personne résidente d'Israël qui cesse de l'être est considéré comme vendu le jour précédant la perte de résidence.

Conséquences pour un mandat à la Knesset

Selon les rapports des médias, Dobronsky — qui réside aux États-Unis depuis 2000 — y a réalisé la majeure partie de sa fortune. Cependant, l'article 16a de la Loi fondamentale : La Knesset stipule qu'un membre de la Knesset possédant une citoyenneté étrangère doit renoncer à celle-ci avant de prêter serment et de jouir de ses droits. Par conséquent, pour siéger à la Knesset, Dobronsky doit renoncer à sa citoyenneté américaine.

C'est ici qu'intervient l'impôt de sortie américain (Expatriation Tax). Selon les lois sur l'immigration des États-Unis, un citoyen qui renonce à sa citoyenneté est contraint de payer un impôt sur ses gains non réalisés, calculé comme s'il avait vendu ses actifs au moment de la renonciation.

Bien que cet impôt ne s'applique qu'aux citoyens américains dont la valeur nette est supérieure à 2 millions de dollars et dont le revenu annuel dépasse 171 000 dollars, les estimations suggèrent que la valeur des actifs de Dobronsky dépasse largement ce seuil. S'il choisit de siéger à la Knesset et de renoncer à sa citoyenneté américaine, il pourrait subir une obligation fiscale estimée à des millions de dollars.

Pour en savoir plus :

• Ordonnance sur l'impôt sur le revenu

• Impôt de sortie (Expatriation tax) sur le site de l'Internal Revenue Service (IRS) des États-Unis