La réforme de la TVA en temps réel n'est pas encore mûre pour la législation mais provoque déjà une tempête dans l'économie

La réforme du « paiement immédiat de la TVA », dévoilée cette semaine par le directeur de l'Autorité fiscale, Shay Aharonovich, n'est pas encore mûre pour la législation mais provoque déjà une tempête et des objections parmi les experts fiscaux et les représentants des entreprises qui affirment qu'elle affectera négativement les entreprises et les commerces de l'économie et conduira au report des coûts de cette mesure sur le consommateur.

À la tête des opposants se trouve la Chambre des experts-comptables. Le président de la Chambre des experts-comptables, l'expert-comptable Chen Schreiber, a envoyé cette semaine une lettre au directeur de l'Autorité fiscale dans laquelle il a clarifié que la Chambre s'oppose à la mise en œuvre de la mesure proposée.

La réforme prévue est née dans le cadre de la lutte contre les factures fictives, qui drainent des milliards de shekels par an du trésor public. Dans son cadre, l'économie passera à une déclaration et un paiement de la TVA en ligne et immédiats lors de l'exécution des transactions.

Selon le nouveau modèle, chaque facture sera transmise automatiquement directement à l'Autorité fiscale, et la TVA pour la transaction sera payée à ce même moment, sur la base de systèmes connus du projet « Factures Israël ». Le processus sera effectué directement via le système de facturation intégré au logiciel de comptabilité de l'entreprise, ou alternativement via des caisses enregistreuses numériques qui communiqueront directement et en temps réel avec les systèmes de l'Autorité fiscale.

Il s'agit d'une transition radicale de la responsabilité fiscale des entreprises vers une base de trésorerie absolue, ce qui signifie le paiement de la TVA et la déclaration uniquement au moment de la réception du paiement — et non au moment de l'exécution de la transaction (moment de la livraison du produit ou de la prestation de service), comme l'exige la loi aujourd'hui.

Bien que la réforme en cours d'élaboration soit censée être incluse dans le cadre des plans fiscaux de la prochaine Loi sur les arrangements pour 2027, parallèlement à l'approbation du budget de l'État vers la fin décembre 2026 ou le début de 2027, et qu'on ne sache pas encore ce qui sera adopté et franchira les étapes législatives — la critique a déjà commencé.

Changement fondamental des règles du jeu

Selon l'avocat Rani Schwartz, associé directeur au cabinet Yaron Eldar Peller Schwartz & Co. : « Le paiement de la TVA sur une base immédiate crée un trou de trésorerie pour les entreprises. Aujourd'hui, lorsqu'une entreprise reçoit le paiement de la TVA sur son compte, elle dispose d'un certain « coussin de sécurité » dans la mesure où elle ne transfère la TVA à l'État que le 15 du mois suivant, et parfois deux mois plus tard. Un tel changement est un changement fondamental des règles du jeu. »

Schwartz ajoute qu'« une question qu'il est très important de poser ici est — la déduction de la taxe en amont sera-t-elle également immédiate ? Pour le moment, il n'est pas clair comment la perception immédiate apportera une réponse immédiate à la valeur ajoutée de l'entreprise qui ne constitue pas la totalité de la TVA dans la transaction. C'est-à-dire, lorsqu'un commerçant est redevable de la TVA, sa valeur ajoutée n'est pas la totalité des 18 % de la transaction, mais un mécanisme parallèle de déduction immédiate de la taxe en amont doit être créé.

« De plus, lorsqu'un commerçant attend un remboursement de TVA, par exemple dans le cadre d'un investissement qui implique également le paiement de la TVA (par exemple, l'immobilier pour une entreprise), aujourd'hui, il faut parfois beaucoup de temps avant qu'il ne reçoive un remboursement pour cela de la part de l'Autorité fiscale. Par conséquent, y aura-t-il un remboursement immédiat de la taxe en amont parallèlement à la perception immédiate de la TVA, ou est-ce que lorsqu'il s'agit d'un remboursement, ils vérifient d'abord, puis remboursent ? ».

Crainte que les considérations fiscales n'affectent les décisions commerciales

Selon le président de la Chambre des experts-comptables, Schreiber, la réforme prévue pourrait avoir un impact négatif sur la conduite des affaires. « Tant que la date de l'obligation de TVA dépend de la date de réception de la contrepartie, cela pourrait avoir un impact sur les conditions de crédit et sur la date des paiements entre entreprises.

« Il existe une crainte que les considérations fiscales n'affectent les décisions commerciales et les conditions des transactions, d'une manière qui ne découle pas des considérations économiques des parties », a-t-il écrit dans un appel au directeur de l'Autorité fiscale et a ajouté que l'impact négatif pourrait se refléter particulièrement dans les petites entreprises. « Il est nécessaire d'examiner en particulier les implications du modèle pour les petites et moyennes entreprises, qui sont plus sensibles à la trésorerie et aux conditions de crédit », a-t-il écrit.

L'expert-comptable Schreiber affirme également qu'un modèle basé sur la réception de la contrepartie conduira à ce que des transactions ayant des caractéristiques économiques similaires reçoivent un traitement fiscal différent simplement en raison de la méthode ou de la date de paiement. « Nous mettons en garde contre la possibilité que le nouveau modèle crée des incitations à avancer ou à retarder les paiements pour des raisons fiscales », a-t-il écrit.

De plus, selon le président de la Chambre des experts-comptables, « le modèle proposé accorde à l'Autorité fiscale, de manière excessive et indiscriminée, des informations larges et détaillées sur les entreprises de l'économie, y compris les volumes de transactions, l'identité des parties à la transaction, les prix et les dates de paiement, et cela ne doit pas être autorisé. »

À son avis, parallèlement à l'utilité de l'information à des fins d'application de la loi, il est obligatoire de définir à l'avance les objectifs de son utilisation et ses limites, de manière à garantir une utilisation proportionnée et ciblée des informations collectées.

Schreiber prévient également que la réforme prévue pourrait affecter directement le coût de la vie. « Nous prévoyons que la réduction de la bureaucratie au niveau de l'Autorité fiscale se traduira par une augmentation des coûts de conformité pour les entreprises, qui seront finalement répercutés sur le consommateur également », déclare Schreiber.