Avantages fiscaux : crédit, déduction, plafonds et qui en profite réellement

Deux personnes versent le même mois 1 000 shekels dans un fonds de pension. Pour l'une, la facture fiscale diminue de 350 shekels, pour l'autre de 200 shekels. La différence vient du fait que l'ordonnance sur l'impôt sur le revenu contient deux mécanismes d'avantage distincts. Le premier est appelé crédit (zikuy), et il est établi à l'article 45a. Il entre en jeu à la fin du calcul : une fois que l'on sait combien d'impôt vous devez, un pourcentage fixe du versement est soustrait du montant. Le second est appelé déduction (nikuy), et il est établi à l'article 47, et il fonctionne une étape plus tôt : il réduit le revenu sur lequel l'impôt est calculé en premier lieu. La distinction semble subtile, mais c'est elle qui détermine combien d'argent revient réellement dans la poche.

Pourquoi la tranche d'imposition change la donne

Le taux de crédit est fixé par la loi et s'élève à 35 % du montant versé, et il est identique pour chaque personne à chaque niveau de revenu. La déduction, en revanche, est égale à la tranche d'imposition marginale du déposant, le pourcentage qui s'applique au dernier shekel gagné cette année-là. La signification devient claire lorsque les chiffres sont insérés. Un versement de 1 000 shekels dans le canal de déduction vaut 100 shekels à la tranche de 10 %, 200 shekels à la tranche de 20 % et 470 shekels à la tranche supérieure de 47 %. Les mêmes 1 000 shekels dans le canal de crédit valent 350 shekels pour les trois. L'inversion se produit à la tranche de 35 %. En dessous, un shekel dans le canal de crédit vaut plus ; au-dessus, la déduction le dépasse. D'où les plafonds distincts fixés par le législateur pour les deux canaux.

Article 45a : le crédit et ses plafonds

Le crédit est accordé sur les fonds que l'épargnant place lui-même dans l'épargne, et non sur la part que l'employeur verse. Pour un employé, c'est la ligne qui est déduite de la fiche de paie chaque mois, généralement 6 % du salaire. Le plafond est construit à partir de deux conditions qui doivent être remplies ensemble : le versement ne dépasse pas 7 % du revenu éligible, et le revenu éligible est limité à 9 700 shekels par mois en 2026. Par conséquent, le versement mensuel maximum qui bénéficie d'un crédit est de 679 shekels, 8 148 shekels par an, et le crédit maximum est de 2 852 shekels par an. L'employé le reçoit automatiquement sur la fiche de paie. Pour un travailleur indépendant, l'article fonctionne à un taux différent : un crédit sur un versement allant jusqu'à 5,5 % du revenu éligible, dont le plafond est de 232 800 shekels par an. Le versement qui bénéficie d'un crédit atteint 12 804 shekels et le crédit lui-même 4 481 shekels, et il est réclamé dans le rapport annuel.

Article 47 : la déduction et à qui elle est ouverte

La déduction est la source du plus grand avantage pour ceux dont le revenu n'est pas assuré par une pension. Un travailleur indépendant considéré comme un « membre privilégié » (amit mutav) a le droit de déduire du revenu imposable un versement allant jusqu'à 11 % du revenu éligible, jusqu'à 25 608 shekels par an en 2026. Avec la composante de crédit, 5,5 %, un taux total de 16,5 % et un versement privilégié maximum de 38 412 shekels par an sont obtenus. Pour un employé, l'histoire est inverse. La déduction ne s'applique pas au salaire sur lequel l'employeur verse déjà, car un avantage a déjà été accordé pour cela. Elle est réservée aux revenus qui ne sont pas couverts par un versement, et quiconque verse son propre argent pour cela a droit à une déduction de 11 % en tant que membre privilégié ou 5 % sinon, ainsi qu'à un crédit de 35 % sur un versement allant jusqu'à 5 % supplémentaires, jusqu'à 485 shekels par mois en 2026 et un crédit d'environ 2 037 shekels par an.

L'exemple : un travailleur indépendant avec un revenu de 280 000 shekels

Dani est indépendant, et son revenu imposable après dépenses reconnues s'élève à 280 000 shekels par an. Sa tranche d'imposition marginale en 2026 est de 31 %. Il envisage de verser 38 412 shekels, le versement privilégié complet, qui se divise en 25 608 shekels dans le canal de déduction et 12 804 dans le canal de crédit.

Quelqu'un qui ne verse rien : le revenu imposable reste 280 000 shekels. Impôt total : 51 112 shekels.
Quelqu'un qui verse le montant total : la déduction abaisse le revenu imposable à 254 392 shekels. Impôt total avant crédit : 43 173 shekels. Le crédit selon l'article 45a (4 481 shekels) est soustrait de la facture fiscale. Impôt total : 38 692 shekels.

L'écart entre les deux voies est de 12 420 shekels par an.

Remboursements d'impôts sur six ans

Quiconque a découvert que l'avantage n'a pas été utilisé n'est pas obligé de l'accepter. L'article 160 de l'Ordonnance permet de demander un remboursement d'impôt jusqu'à six ans après la fin de l'année fiscale au cours de laquelle le droit est né. En 2026, il est possible de soumettre des demandes pour les années fiscales 2020 à 2025. Un employé qui n'est pas tenu de soumettre un rapport annuel soumet le formulaire 135, en joignant le formulaire 106 et les confirmations de versement. Un travailleur indépendant demande le remboursement dans le rapport annuel habituel. Le montant arrive avec l'ajout des différentiels d'indexation et de 4 % d'intérêts par an à partir du jour où l'impôt a été payé.